Cum îți pregătești afacerea pentru anul 2025, de ce modificări fiscale trebuie să ții cont și cum te afectează? De la 1 ianuarie 2025 intră în vigoare schimbări semnificative în legislația fiscală, cu impact direct asupra mediului de afaceri. De la modificarea pragurilor pentru microîntreprinderi până la majorarea impozitului pe dividende, aceste schimbări necesită o strategie atentă de adaptare și de optimizare a afacerilor. Iată la ce trebuie să fii atent.  

Scăderea plafonului pentru microîntreprinderi 

Prin OUG 156/2024 plafonul cifrei de afaceri pentru încadrarea firmelor la regimul microîntreprinderilor a fost redus deocamdată la 250.000 de euro, pentru 2025, urmând ca de la 1 ianuarie 2026 pragul să fie de numai 100.000 de euro. 

Ce înseamnă asta pentru firmele din România?

Firmele care la 31 de decembrie 2024 au cifra de afaceri de 250.000 de euro sau mai mult vor trece la impozit pe profit. Mai mult, de la 1 ianuarie 2026 pragul va scădea la 100.000 de euro, așa că trebuie monitorizat atent plafonul până la 31 decembrie 2025.

Majorarea impozitului pe dividende 

Altă modificare intrată în vigoare de la 1 ianuarie 2025 este majorarea impozitului pe dividende de la 8% la 10%. Atenție! Noua cotă se aplică pentru toate veniturile din dividende repartizate după această dată, indiferent de anul în care profiturile au fost generate.  

Ce impact are această modificare pentru antreprenori?  

• pe de o parte, costuri mai mari la distribuirea profitului  
• pe de altă parte, o motivație în plus pentru reinvestirea profiturilor  

De exemplu:

Dacă în 2024 ai repartizat dividende de 200.000 lei, impozitul achitat a fost de numai 16.000 de lei. După 1 ianuarie 2025, pentru același venit repartizat, impozitul crește de la 16.000 lei la 20.000 lei, ceea ce înseamnă un cost suplimentar de 4.000 lei.  

Majorarea salariului minim pe economie

Tot de la 1 ianuarie 2025 a crescut și salariul minim pe economie de la 3.700 de lei la 4.050 de lei. Asta înseamnă desigur taxe mai mari încasate de ANAF și costuri mai mari pentru antreprenori.

Majorarea plafoanelor CASS

Majorarea salariului minim a dus totodată și la majorarea plafoanelor CASS pentru veniturile din dividende. Astfel, noile plafoane sunt următoarele:

1. pentru venituri sub 6 salarii: nu plătești CASS
2. pentru venituri între 6-12 salarii: plătești CASS din 6 salarii (10% x (6 x 4.050) = 2.430 de lei)
3. pentru venituri între 12-24 salarii: plătești CASS din 12 salarii (10% x (12 x 4.050 lei) = 4.860 de lei)
4. pentru venituri care depășesc 24 de salarii: plătești CASS din 24 salarii (10% x (24 x 4.050 lei) = 9.720 de lei).

Să ne întoarcem la exemplul anterior pentru a înțelege diferența:

Pentru cei 200.000 de lei repartizați s-a achitat un impozit pe dividende de 16.000 de lei (în 2024), respectiv 20.000 de lei (în 2025). Care sunt implicațiile din punct de vedere al CASS?

• în 2024: venitul net repartizat este de 200.000 – 16.000 = 184.000 lei, care depășește plafonul maxim de 24 de salarii (24 x 3.300 lei = 79.200 lei), ceea ce înseamnă CASS de plată în valoare de 10% din 79.200 (7.920 de lei). Acționarului îi rămân astfel 176.080 lei.
• în 2025: venitul net repartizat este de 200.000 – 20.000 = 180.000 lei, care depășește plafonul maxim de 24 de salarii (24 x 4.050 lei = 97.200 lei), ceea ce înseamnă CASS de plată în valoare de 10% din 97.200 (9.720 de lei). Acționarului îi rămân astfel 170.280 lei.

Astfel, în urma majorării salariului și a impozitului pe dividende, acționarul va plăti în total 6.200 de lei în plus pentru același venit de 200.000 de lei din dividende.

Eliminarea facilităților fiscale în anumite sectoare 

Guvernul a schimbat regulile și cu privire la facilitățile din IT, construcții și agricultură. Angajații din aceste domenii pierd scutirea de impozit de la 1 ianuarie 2025.

Care sunt consecințele pentru antreprenori?  

1. Creșterea cheltuielilor salariale pentru firme: angajatorul trebuie să suporte diferența dacă dorește să îi ofere angajatului același net.
2. Afectarea retenției personalului – în situația scăderii salariilor nete pentru angajați.

De exemplu:

Dacă un angajat în construcții avea un salariu brut de 4.582 lei în 2024, îi rămânea un net de 3.196 lei. Pentru același brut în 2025, netul scade la 2.739 lei.

Astfel, scenariile sunt:

1. angajatorul nu suportă diferența, iar scăderea netului îl poate descuraja pe angajat să rămână în domeniu
2. angajatorul îi dă același net de 3.196 de lei, dar suportă un cost suplimentar cu taxele salariale aferente unui brut mai mare (5.421 de lei):

Asigurări Sociale (CAS)	25%	1.355
Asigurări Sociale de Sănătate (CASS)	10%	542
Deducere personală (DP)		243
Impozit pe venit (IV)	10%	328
Salariu Net		3.196

Contribuția Asiguratorie pentru Muncă (CAM)	2.25%	122
Salariu Complet		5.543

TOTAL TAXE		Lei
Angajatul plătește statului		2.225
Angajatorul plătește statului		122
Total taxe încasate de stat		2.347

Raportarea SAF-T obligatorie

De la 1 ianuarie 2025 toate firmele sunt obligate să implementeze raportarea SAF-T, având o perioadă de grație până la 31 iulie 2025. După această dată însă se vor aplica sancțiunile.  

Alte modificări relevante pentru microîntreprinderi

De la 1 ianuarie 2025 încadrarea firmelor la micro devine mai restrictivă din punct de vedere al pragului maxim, dar totodată se relaxează condițiia pentru microîntreprinderi în consultanță. Concret, firmele care realizează peste 20% din venituri din activități de consultanță pot, din nou, opta pentru regimul de impozitare micro.  

Alte modificări relevante pentru firme plătitoare de impozit pe profit și nu numai

În anul 2025 se mențin veniturile neimpozabile pentru angajați până la 300 lei. 

Atenție: 

• Se aplică doar pentru venituri brute sub 4.300 lei lunar  

Modificările fiscale necesită o adaptare rapidă și planificare strategică. Astfel, antreprenorii care vor să facă față acestor schimbări trebuie să adopte măsuri proactive pentru a minimiza impactul și pentru a menține competitivitatea afacerilor lor.